18515815288

各大银行转账汇款凭条小票回执单

提供银行转账凭证(小票)网银转账截图、ATM/自动柜员机客户存款转账凭条回执单

使用以前年度损益调整科目时需注意什么

03-23上一篇 |下一篇

使用该科目时需注意:
(1)本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项,也可以通过本科目核算。
(2)以前年度损益调整的主要账务处理。
①企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损,借记有关科目,贷记本科目;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。
②由于以前年度损益调整增加的所得税费用,借记本科目,贷记“应交税费——应交所得税”等科目;由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。
③经上述调整后,应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额,借记本科目,贷记“利润分配——未分配利润”科目;如为借方余额做相反的会计分录。
(3)本科目结转后应无余额。
(4)期末,应将本科目的余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额。
「例」2007年12月31日,A公司发现2006年漏记了一项固定资产的折旧费用100000元,所得税申报时也没有包括这笔费用,该公司2006年适用的所得税税率为33%,该公司按净利润的10%提取法定盈余公积金,根据以上资料,A公司账务处理如下:
(1)会计差错的分析。
上年少提折旧费100000元,多计所得税33000元(100000×33%),多计净利润67000元,多计应交税金33000元,多提盈余公积6700元,假定税法规定允许调整应交所得税。
(2)账务处理。
①补提税金时:
借:以前年度损益调整100000
贷:累计折旧100000
②调整所得税时:
借:递延所得税负债33000
贷:以前年度损益调整33000
③将以前年度损益调整科目转入利润分配时:
借:利润分配——未分配利润67000
贷:以前年度损益调整67000
④调整利润分配有关数字:
借:盈余公积6700
贷:利润分配——未分配利润6700
(3)调整年度其他项目。
以上便是小编为大家整理的相关知识,相信大家通过以上知识都已经对此有了大致的了解,如果您还遇到什么较为复杂的法律问题,欢迎登陆代办银行转账凭条公司进行小编在线咨询。
代办银行转账回执单公司【电/微:185-1581-5288】专业提供银行转账凭条(小票)跨行转账凭条、手机银行电子回单、银行柜台转账凭证、手机网银截图、ATM/汇款转账小票等金融单据,欢迎大家来电咨询合作.
X

截屏,微信识别二维码

微信号:18515815288

(点击微信号复制,添加好友)

  打开微信